Kurz gesagt: Beiträge zur betrieblichen Krankenversicherung sind ein Sachbezug. Bleiben alle Sachbezüge eines Monats zusammen unter 50 Euro, fallen weder Lohnsteuer noch Sozialabgaben an (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG). Für Sie sind die Beiträge in voller Höhe Betriebsausgaben. Wird die Grenze überschritten, ist der gesamte Betrag steuerpflichtig – es ist eine Freigrenze, kein Freibetrag.
Entscheidend ist, wer Versicherungsnehmer ist. Schließt der Arbeitgeber den Vertrag ab und der Mitarbeiter hat lediglich Anspruch auf den Versicherungsschutz, liegt ein Sachbezug vor. Zahlt der Arbeitgeber dagegen Geld an den Mitarbeiter, damit dieser sich selbst versichert, ist es Barlohn – und Barlohn ist von der ersten Sekunde an voll steuerpflichtig.
Praktische Folge: Der Gruppenvertrag muss auf das Unternehmen laufen. Eine Zuschusslösung, bei der Mitarbeiter eigene Verträge abschließen und Geld erstattet bekommen, verliert die Steuerfreiheit.
Die 50 Euro sind kein bKV-eigenes Kontingent. Sie decken sämtliche Sachbezüge eines Monats ab:
| Sachbezug | Betrieb A | Betrieb B |
|---|---|---|
| Tankgutschein | 0 € | 40 € |
| bKV-Beitrag | 30 € | 30 € |
| Summe | 30 € | 70 € |
| Steuerliche Folge | vollständig steuer- und abgabenfrei | alle 70 € steuer- und beitragspflichtig |
In Betrieb B kostet der zusätzliche Tankgutschein also nicht nur sich selbst, sondern nimmt auch der bKV die Steuerfreiheit. Wer beides will, sollte den Gutschein streichen oder das bKV-Budget so wählen, dass die Summe unter 50 Euro bleibt.
Sie versteuern die Zuwendung pauschal mit 30 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer. Der Mitarbeiter bleibt steuerlich unbelastet und muss nichts erklären.
Zu beachten: Die Pauschalierung befreit nicht automatisch von der Sozialversicherungspflicht. Handelt es sich um Arbeitslohn, bleiben die Beiträge fällig.
Der Betrag läuft über die Lohnabrechnung und wird nach den persönlichen Verhältnissen des Mitarbeiters versteuert. Bei Beschäftigten mit niedrigem Steuersatz kann das günstiger sein als die Pauschale.
Nachteil: Der Benefit taucht auf der Lohnabrechnung als Abzug auf – das erklärt sich schlecht und schwächt die Wirkung.
In der Praxis fahren die meisten Betriebe am besten, wenn sie das Budget so zuschneiden, dass es unter der Freigrenze bleibt. Ein Gesundheitsbudget von 600 bis 900 Euro im Jahr liegt beim Monatsbeitrag deutlich unter 50 Euro und schöpft die Wirkung fast vollständig aus.
Die Beiträge sind Personalaufwand und mindern in voller Höhe den Gewinn.
| Fall | SKR 03 | SKR 04 |
|---|---|---|
| bKV innerhalb der Freigrenze, lohnsteuerfrei | 4175 – Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei | 6130 – Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei |
| bKV lohnsteuerpflichtig (über Freigrenze) | 4170 – Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerpflichtig | 6120 – Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerpflichtig |
| Pauschalsteuer nach § 37b | 4149 – Pauschale Steuern für Arbeitnehmer | 6069 – Pauschale Steuern für Arbeitnehmer |
Diese Seite ist allgemeine Information und keine Steuerberatung. Die Kontenrahmen sind je nach Mandantenkonfiguration unterschiedlich belegt. Stimmen Sie die Buchung und die Behandlung in der Lohnabrechnung mit Ihrer Steuerberatung ab – wir liefern die dafür nötigen Unterlagen des Versicherers mit.
Bis 50 Euro monatlich je Mitarbeiter ja. Die Beiträge gelten als Sachbezug und bleiben im Rahmen der Sachbezugsfreigrenze nach § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG steuer- und sozialabgabenfrei. Voraussetzung ist, dass die Freigrenze nicht bereits durch andere Sachbezüge ausgeschöpft ist.
Dann ist der gesamte Sachbezug steuer- und beitragspflichtig, nicht nur der übersteigende Teil. Es handelt sich um eine Freigrenze, nicht um einen Freibetrag. Bei 51 Euro werden also 51 Euro versteuert, nicht 1 Euro.
Übersteigt die bKV die Freigrenze, kann der Arbeitgeber die Sachzuwendung pauschal mit 30 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer versteuern. Der Mitarbeiter bleibt dann steuerlich unbelastet. Sozialversicherungsbeiträge fallen bei der Pauschalversteuerung nach § 37b in der Regel dennoch an, sofern es sich um Arbeitslohn handelt.
Die Beiträge sind Personalaufwand und in voller Höhe Betriebsausgaben. In SKR 03 wird üblicherweise auf Konto 4175 (freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei) gebucht, in SKR 04 auf Konto 6130. Bei steuerpflichtigen Anteilen wird auf die entsprechenden lohnsteuerpflichtigen Konten umgebucht. Stimmen Sie die Kontierung mit Ihrer Steuerberatung ab.
Ja. Die Freigrenze gilt für alle Sachbezüge eines Monats zusammen. Wer bereits einen Tankgutschein über 40 Euro gewährt, hat für die bKV nur noch 10 Euro Spielraum. Beide zusammen über 50 Euro machen den gesamten Betrag steuerpflichtig.
Ja, auch geringfügig Beschäftigte können eine steuerfreie bKV im Rahmen der Sachbezugsfreigrenze erhalten. Wichtig ist die Prüfung, ob der Sachbezug auf die Geringfügigkeitsgrenze angerechnet wird. Steuerfreie Sachbezüge im Rahmen des § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG zählen in der Regel nicht zum sozialversicherungspflichtigen Arbeitsentgelt.
Im bKV-Check geben Sie Ihr geplantes Budget an. Wir prüfen, was steuerlich sauber bleibt, und liefern die Unterlagen für Ihre Steuerberatung mit.